Порядок оценки эффективности налоговых льгот в 2020 году: документы

Порядок оценки эффективности налоговых льгот в 2020 году: документы

Евгений Разумный / Ведомости

Президент России Владимир Путин поручил правительству до 1 июля инвентаризовать действующие налоговые льготы и из них выделить отдельный перечень «инвестиционных» льгот. Перечень поручений президента опубликован на сайте Кремля по итогам февральского совещания по экономическим вопросам. Минфин проработает поручение президента, заявил представитель министерства.

Сейчас в России действует более 3500 налоговых льгот и преференций совокупно более чем на 4,5 трлн руб., писал Минфин в основных направлениях бюджетной политики до 2022 г.

Идея инвентаризации льгот по сути правильная, но правительство не может провести ее уже много лет, напоминает партнер KPMG Михаил Орлов. При этом само понятие инвестиционных льгот в законодательстве не закреплено, отмечает он.

Это собирательное понятие для льгот, которые государство дает компаниям в обмен на их инвестиции, поясняет партнер Taxology Алексей Артюх.

Как правило, это льготы в пользу компаний в промышленности и сельском хозяйстве, реже – в транспортной и логистической отраслях, добыче полезных ископаемых.

По мнению Орлова, к льготам «инвестиционного характера» можно отнести налоговые льготы преференциальных режимов – например, специальные инвестиционные контракты, которыми чаще пользуются компании перерабатывающих отраслей. Хотя в новый перечень льгот могут попасть и льготы для сырьевых отраслей – нефтяников и металлургов, рассуждает Орлов.

С начала 2021 г.

налоговые льготы должны получать только компании, заключившие специальные соглашения, также указано в поручениях президента – по ним компании должны инвестировать в России, а при нарушении соглашений выплатить налоги в полном объеме. Под требование попадут и компании, которые уже получают налоговые льготы. Оно не будет распространяться только на резидентов территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток.

«Наша задача – стимулировать инвестиции», – заявлял министр финансов Антон Силуанов на расширенном заседании коллегии Федеральной налоговой службы (ФНС) 20 февраля.

Он говорил, что Минфин и ФНС отрабатывают такой подход: компания получает льготу и высвобождаемые средства направляет на инвестиции.

«Чтобы те ресурсы, которые получает налогоплательщик из-за преференций от государства, направлялись не в дивиденды, а в экономику», – говорил Силуанов.

Смысл сегодняшних инвестиционных льгот в том, что плательщик сначала инвестирует, потом получает прибыль от результатов инвестиций и с прибыли распределяет дивиденды, описывает Орлов.

То есть льготы применяются уже после того, как плательщик проинвестировал – после действия, которое государство хочет поощрять. Поэтому реализовать механизм, описанный Силуановым, довольно сложно, полагает Орлов.

Чиновники не учитывают, что при поддержке льготами бизнес быстрее и сильнее модернизируется, создает больше продукции и новые рабочие места, соответственно, все равно платит больше налогов в бюджет, рассуждает Артюх.

Даже если бюджет недополучит от налога на прибыль или на имущество за счет льгот, он может это компенсировать за счет НДФЛ, НДС и налога на прибыль от дополнительной продукции, уверен эксперт.

Только на федеральном уровне за последние пять лет было предоставлено около 100 новых льгот, выпадающие доходы по которым к 2019 г. превысили 1 трлн руб., также указывал Минфин. В первую очередь рост выпадающих доходов приходится на налоговые льготы нефтегазовому сектору, заявляло министерство в основных направлениях бюджетной политики.

Например, в 2018 г. почти удвоились льготы по НДПИ – до 1,1 трлн руб. с 0,6 трлн руб. годом ранее. При этом инвестиции топ-5 нефтяных компаний за тот же период не изменились и остались на уровне 2 трлн руб.

Эти данные приводил замминистра финансов (на тот момент – директор департамента налоговой и таможенной политики Минфина) Алексей Сазанов в сентябре 2019 г. Тогда Сазанов высказал мнение, что все льготы, которые Минфин предоставляет нефтяным компаниям, они же и должны компенсировать.

Перекладывать нагрузку на другие отрасли экономики или население Минфин не намерен, заверял он.

Представитель ФНС не ответил на запрос.

В рф начали разработку методики оценки эффективности налоговых льгот

Торгово-промышленная палата России провела собственную оценку эффективности предоставления налоговых льгот по земельному налогу. Cогласно опросу ТПП РФ, среди плательщиков земельного налога только 23% пользуются льготами.

«В 2013 году объем льгот уменьшился. Бизнес в основном не пользуется «земельными льготами» по НК РФ, так как они носят преимущественно социальный характер (за исключением льгот для ОЭЗ и судостроителей).

При этом основные льготы установлены на местном уровне», — рассказал зампред налогового совета ТПП РФ Дмитрий Фадеев, выступая на заседании экспертного совета ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства.

Наибольшее количество компаний, использующих налоговые льготы по земельному налогу, зарегистрированы в Центральном федеральном округе (47%), Приволжском федеральном округе (30%) и Сибирском федеральном округе (23%). По отраслям к плательщикам земельного налога относятся сельское хозяйство, транспорт, производство, полиграфия, СМИ, энергетика, радиоэлектронная промышленность и другие.

При этом используют возможность получить льготу компании, работающие в области добычи и переработки полезных ископаемых, финансов и инвестиций, металлургии и машиностроения.

При оценке эффективности льгот среди бизнеса мнения распределились таким образом: 23% компаний считают льготы по земельному налогу эффективными, еще столько же говорят, что льготы «скорее эффективны».

21% оценил льготы как «скорее неэффективные», а 33% заявили о том, что льготы неэффективны. Основные препятствия для использования льгот по земельному налогу, по мнению предпринимателей, это закрытый перечень лиц, имеющих право на льготу (28%) и сложности при сборе документов (21%).

Среди других причин — отсутствие необходимой нормативной базы (15%) и сложная доказательная база (15%) плюс экономическая неэффективность (7%) и отсутствие информации о льготе (14%). «Объем налоговых льгот от общего объема доходов организации несущественен.

Он составляет 0,007-2%, что в денежном эквиваленте составляет от 400 тыс. до 300 млн руб.», — пояснил Дмитрий Фадеев.

Неэффективные налоговые льготы для компаний могу отменить

Высвободившиеся благодаря льготе деньги налогоплательщики расходуют на приобретение объектов основных средств (10%), техническое перевооружение (20%), дополнительное соцобеспечение (20%). При этом 64% компаний пользуются льготой по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки, 29% — в виде освобождения от налогообложения и 7% — в виде необлагаемой налогом суммы.

Тем не менее бизнес заинтересован в сохранении льготы по земельному налогу, но в другом формате. «Предприниматели предлагают ввести льготы для организаций, создающих новые производства.

В частности, не взимать земельный налог с площадей, на которых размещены производственные мощности, в первый год освоения и ввести пониженную ставку налога в последующие два года. Кроме того, нужно запросить данные региональных и местных властей по «земельным льготам».

Для части градообразующих предприятий отмена льгот будет очень болезненна», — рассказывает о выводах по результатам опроса Дмитрий Фадеев. Эксперты поддерживают эту идею. «Актуально звучит предложение об инвестиционной составляющей земельной льготы.

Многие налогоплательщики положительно оценили бы такую льготу на период освоения нового производства», — считает руководитель юридического отдела «МЭФ-Аудит» Иван Чемичев.

Напомним, что недавно, выступая на расширенной коллегии ФНС, глава минфина Антон Силуанов заявил, что необходимо пересмотреть подход к налоговым льготам. По его мнению, нужно не только говорить о предоставлении новых льгот, но и отменять действующие льготы, которые не служат для стимулирования экономики и неэффективны.

Счетная палата приступила к выполнению поручения властей проанализировать влияние действующих налоговых льгот на эффективность экономического стимулирования, сообщил аудитор Счетной палаты Сергей Штогрин. При участии минфина, ФНС, ФТС, минэкономразвития, РСПП и «ОПОРЫ России» сформирована межведомственная рабочая группа для анализа эффективности предоставленных налоговых льгот.

Эффективность льгот будет оцениваться через анализ экономических показателей на основе методики, которую сейчас разрабатывает минэкономразвития.

Льготы, имеющие социальную направленность (такие как льготы Героям России или организациям, использующим труд инвалидов), выведены за рамки этого анализа.

На все остальные льготы будут создавать так называемый «паспорт льготы», позволяющий оценить их экономическую целесообразность. Анализироваться будут и федеральные, и региональные льготы.

Эксперты считают, что ревизия льгот необходима. «Наличие любой льготы по налогам вызывает повышенный интерес для использования ее механизмов для минимизации налогообложения или полного от него освобождения. Налоговые льготы в большом количестве предоставлялись, как правило, организациям, преследующим благородные цели — помощь инвалидам, безработным, ветеранам боевых действий.

А также организациям, созданным для содействия развитию отечественного спорта, каких-либо отраслей промышленности, производства, науки, религии. Однако практика показала, что это вызвало три негативные тенденции.

Во-первых, подавляющее большинство организаций, в той или иной степени обладающих налоговыми льготами, использовали их для сокрытия прибыли от коммерческих сделок, которые подчас не соответствовали их уставам и льготируемому виду деятельности. Во-вторых, часто должностные лица льготных организаций использовали средства и имущество этих организаций в своих корыстных целях.

В-третьих, организации, имеющие льготы, использовались другими фирмами в схемах по минимизации и уклонению от уплаты налогов», — говорит д.ю.н., заслуженный юрист России Иван Соловьев.

Читайте также:  Какие выплаты предусмотрены законом при усыновлении ребенка

С развитием информационных технологий и аналитических служб появилась возможность проводить мониторинг применения той или иной льготы, оценки ее эффективности и последствий применения.

Тем не менее в действующем налоговом законодательстве по-прежнему четко не прописано само понятие льготы, рассказывает юрист.

При этом объем предоставляемых государством льгот растет: общий объем налоговых льгот и преференций в 2012 году составил 5,5 трлн руб., в 2011 году — 3,7 трлн руб., что в 1,8 раза больше, чем в 2010-м.

«Заявленная минфином работа по инвентаризации налоговых льгот завершится уже совсем скоро. Очевидно, это делается с прицелом на то, чтобы успеть разработать проект соответствующих изменений в действующее законодательство. Это позволит планировать бюджетные поступления на 2015-2017 годы без учета неэффективных налоговых льгот», — рассказал Иван Соловьев.

Порядок оценки эффективности налоговых льгот в 2020 году: документы

Льготам станет не так вольготно

Правительство утвердило общие требования к порядку и критериям оценки налоговых расходов субъектов РФ и муниципалитетов.

Концепция Минфина в сфере контроля объемов и эффективности налоговых льгот, сформулированная в 2017 году, запускается по временной схеме.

С 2020 года уже в постоянном режиме предоставление неэффективных льгот, анализировать которые будут с привлечением ФНС, может стоить увлекающимся скидками регионам части федеральных субсидии.

Требования, зафиксированные постановлением Белого дома №796 от 22 июня, де-факто реализуют «тонкую настройку» бюджетных отношений, анонсированную Минфином еще в 2017 году.

Тогда замглавы ведомства Владимир Колычев описывал ее как внедрение применительно к налоговым льготам концепции «налоговых расходов»: «Мы хотим создать реестр налоговых расходов, в котором будут фиксироваться в том числе изначальные цели их введения и далее отслеживаться достижение целевых показателей» (см.

“Ъ” от 7 сентября 2017 года). Всего Минфин заявлял о 1,5 тыс. льгот гражданам и юрлицам годовым объемом в 330 млрд руб. (см. “Ъ” от 3 ноября 2017 года).

Документ предполагает сведение с 2020 года всех налоговых льгот, предоставляемых регионами и муниципалитетами, в единые реестры их налоговых расходов — с указанием общего объема таких льгот.

https://www.youtube.com/watch?v=_Yqfw5cH2G8

В реестрах льготы будут разделены по специализации на социальные (их 8%), стимулирующие (72%) и технические (20%), а также по направлениям — в рамках каких госпрограмм субъекта или их структурных элементов, на основании каких нормативных документов и кем они предоставляются.

Необходимо указывать общие суммы предоставляемых регионом или муниципалитетом налоговых скидок и оценку эффективности их использования.

Для этого управления ФНС должны будут предоставлять региональным и местным администрациям подробную детализацию (фискальные характеристики) налоговых расходов — выборку данных, демонстрирующих объем предоставленных льгот, количество получателей и объем налогов, задекларированных ими для уплаты в региональный или местный бюджет. Для стимулирующих налоговых льгот, кроме того, УФНС будут предоставлять ретроспективные данные за шесть предшествующих лет.

Оценка эффективности проводится их кураторами (региональными и местными чиновниками, ответственными за их предоставление) по двум параметрам — соответствию целевому назначению и эффективности.

Сверять данные, полученные от регионов и ФНС, будет Минфин — в обязательном порядке целевое назначение и корректность расчетов эффективности министерство будет проверять для льгот, общий объем которых превышает 0,05% налоговых доходов консолидированного бюджета региона. Будет, в частности, проверяться соответствие льгот целям федеральных субсидий на выравнивание бюджетной обеспеченности — это означает возможность их снижения.

Также оценка эффективности увязывается с целями региональных программ, в которые вписано предоставление конкретных льгот, и в случае несоответствия одного другому кураторы налоговых расходов должны будут представлять предложения об их уточнении.

Обязаны кураторы будут проводить и сравнительный анализ результативности предоставления льгот и альтернативных методов достижения их целей (субсидий, госгарантий или снятия контрольно-надзорных ограничений), а также бюджетную самоокупаемость льгот, исходя из рассчитываемого Минфином номинального темпа прироста налоговых доходов (с учетом обслуживания госдолга субъектов, инфляции и реальной процентной ставки). Неэффективные льготы (бюджетный эффект от которых будет ниже расходов) предполагается учитывать при оценке эффективности исполнения госпрограмм и заменять альтернативной господдержкой — или же нужно закладывать их отмену в основные направления региональной бюджетной политики.

Очевидно, что немедленно Минфин не будет использовать новое бюджетное оружие против регионов, увлекающихся бюджетными скидками,— скорее, речь действительно идет об обязательной оценке региональной властью размеров предоставляемых льгот и о формировании рациональной региональной и муниципальной бюджетной политики, которая сейчас зачастую произвольна. Идея региональных «кураторов» при этом явно исходит из того, что подобная информация, которую ФНС и Минфин вполне могли бы получать централизованно, в первую очередь нужна региональным правительствам и мэрам.

Видимо, достаточно важно в происходящем включение в общую систему анализа льгот на региональном уровне социальных льгот — Минфин, заявляя о систематизации льгот в 2017 году, имел в виду в основном региональные льготы по налогу на прибыль, но не что-либо имеющее отношение к социальной сфере.

Отметим, налоговые льготы в отношении населения в РФ распространены очень слабо, в перспективе такая информация может быть, по крайней мере в теории, использована и для формулировки более рациональной социальной налоговой политики. Сейчас большинство расчетов в этой сфере довольно произвольно.

Отметим, что на федеральном уровне аналогичные правила оценки эффективности налоговых льгот уже действуют — они введены постановлением правительства 439 от 12 апреля.

Для регионов в 2019 году Минфин предусмотрел временную схему реализации правил, которая сменится жестким расписанием, привязанным к налоговому и бюджетному календарю, с 2020 года. Тогда же схема заработает в муниципалитетах.

Обратная сторона этого процесса при успешности создаваемой Минфином таким образом системы контроля налоговых расходов — с одной стороны, перемещение субсидируемых бизнесов в схемы работы с менее прозрачным контролем (например, государственно-частного партнерства), с другой — в схемы «неформальных партнерств» убыточных государственных компаний, в том числе ГУП и МУП, с частным бизнесом по схеме национализации убытков и приватизации прибылей: бюджетный контроль стимулирующих мер в любом случае не в состоянии прямо влиять на бизнес-климат.

Олег Сапожков, Дмитрий Бутрин

Регионы не согласились с оценкой Минфина РФ неэффективности льгот для бизнеса

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ, 5 декабря. /ТАСС/. Российские регионы не согласились с оценкой Минфина о неэффективности преференций по налогам на прибыль и имущество. По их мнению, льготы помогают увеличивать доходы бюджетов, создавать высокотехнологичные рабочие места, повышать инвестиционную привлекательность, а в условиях Крайнего Севера без таких льгот и вовсе не привлечь бизнес в регион.

В конце ноября газета «Известия» со ссылкой на расчеты Министерства финансов РФ сообщила, что преференции для бизнеса по налогу на прибыль и имущество по итогам 2018 года оказались неэффективными в 25 субъектах России. Из-за послаблений по налогам региональные бюджеты недополучили 211 млрд рублей.

По данным Минфина, льготы для бизнеса по налогу на прибыль «в полном объеме признаны неэффективными» в 15 регионах — Брянской, Владимирской, Воронежской, Костромской, Новгородской, Астраханской и Оренбургской областях, Карелии, Туве, Бурятии и Карачаево-Черкесии, а также в Краснодарском, Камчатском, Красноярском краях и Чукотском АО. В среднем по стране субъекты нерационально используют более 30% таких преференций из их общего объема.

Методика подсчета

В одном из «неэффективных» регионов — Владимирской области — отмечают, что эффект от предоставляемых льгот оценивается по утвержденной постановлением губернатора методике.

«Налоговые льготы, предоставляемые инвесторам по налогу на прибыль и налогу на имущество, оцененные по критериям в соответствии с постановлением, являются эффективными.

Основным критерием оценки эффективности налоговых льгот является превышение суммы уплаченных организациями налогов в бюджеты всех уровней по отношению к сумме предоставленных налоговых льгот», — рассказал ТАСС представитель пресс-службы департамента финансов, бюджетной и налоговой политики области.

Он добавил, что Минфин в 2019 году утвердил новую методику оценки эффективности налоговых льгот и на основании ее провел анализ преференций в регионах. По словам собеседника агентства, теперь власти Владимирской области будут использовать в оценке методику федерального ведомства.

В свою очередь, в пресс-службе департамента инвестиций и внешнеэкономической деятельности администрации Владимирской области уточнили агентству, что за последние три года господдержку инвестиционной деятельности получили 28 организаций области, создано более 1 тыс.

новых рабочих мест, что является серьезным показателем для региона.

«Предоставление налоговых льгот инвесторам призвано стимулировать приток инвестиций в экономику региона, и, как следствие, в перспективе обеспечивать рост налогооблагаемой базы и прирост налоговых поступлений в региональный бюджет», — отметил представитель пресс-службы ведомства.

Признают эффективность льгот и в Оренбургской области, где их объем в 2018 году в денежном выражении составил 3,76 млрд рублей (из них немногим более 3 млрд рублей — по налогу на прибыль, 0,67 млрд руб. — налог на имущество).

«При этом объем инвестиций, осуществленных предприятиями, превысил 61 млрд рублей, объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет области возрос на 5,4 млрд рублей и составил 19,7 млрд рублей. То есть рост налоговых поступлений в 2018 году в 1,4 раза превысил объем предоставленных налоговых льгот.

Читайте также:  Жилищная субсидия военнослужащим фсб в 2020 году: порядок получения

В то же время достигнуты все показатели, предусмотренные в заключенных между правительством Оренбургской области и предприятиями инвестиционных договорах», — рассказали в пресс-службе правительства региона.

Без льгот инвестор не пойдет

Власти Карелии отмечают, что без применения особого режима работа некоторых предприятий стала бы невозможной в силу больших затрат на производства в условиях Крайнего Севера. «В 2019 году заключено инвестиционное соглашение с филиалом АО «АЭМ — технологии» «Петрозаводскмаш».

Это единственное предприятие Республики Карелия, осуществляющее производство ядерных реакторов и их составных частей.

Возможность применения пониженной ставки налога на имущество организаций для головной организации (госкорпорации «Росатом») является ключевым фактором для сохранения в Республике Карелия — на территории, приравненной к районам Крайнего Севера и неконкурентной по затратам — мощностей по производству оборудования для АЭС», — привели пример в пресс-службе местного Минэкономразвития.

Там добавили, что ввод налоговых льгот также способствует повышению инвестиционной привлекательности региона. В том числе за счет таких механизмов Карелии удалось в 2019 году подняться на девять позиций — до 47 места в Национальном рейтинге состояния инвестиционного климата в субъектах РФ Агентства стратегических инициатив (АСИ).

С тем, что без льгот в ряд регионов инвестор просто не придет, согласен и бизнес. По мнению генерального директора АО «Оренбургские минералы» Андрея Гольма, инвесторы наверняка откажутся от реализации проектов в Оренбургской области, если отменить налоговые льготы.

«Заставить прийти сюда инвесторов очень сложно, у меня есть опыт, я убеждал акционеров начинать те или иные проекты только тем, что есть льготы. Если льготы не давать, инвесторы точно не придут.

Все регионы борются за инвесторов, а кроме как за счет налоговых льгот никак не победить», — считает он.

Спикер думы Астраханской области Игорь Мартынов высказал ТАСС мнение, что если региональный бюджет недополучает средств по причине предоставления льгот, то предприниматели, которые их получают, должны позаботиться о социальной составляющей. «Создавать рабочие места, развивать производственную базу. Мы ведем такую работу, продолжаем работу по выявлению неэффективных налоговых льгот по региональным и местным налогам», — уточнил он.

Кроме того, необходимо предусмотреть компенсацию в полном объеме бюджетам субъектов и местным бюджетам недополученных доходов. Речь идет о тех случаях, когда в связи с изменением федерального законодательства устанавливаются льготы по налогам, доходы от которых полностью или частично зачисляются в бюджеты субъектов России или местные бюджеты».

Новые механизмы

Местные власти отмечают, что в регионах постоянно ведется анализ применения существующих льгот и их эффективности, вместо неэффективных вводятся новые преференции.

В комитете финансов Петербурга отмечают, что регулярный мониторинг действующего регионального налогового законодательства позволил исключить ряд неэффективных льгот и заменить часть из них на субсидии.

По словам представителя пресс-службы комитета, некоторые льготы были отменены из-за их низкой востребованности, отсутствия четкого результата их применения и т. д. В то же время Петербург будет продолжать оказывать меры налоговой поддержки, добавил собеседник агентства.

Как рассказал ТАСС заместитель департамента экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа — Югры Роман Колупаев, власти региона разработали проект закона, устанавливающий порядок признания инвестора участником регионального инвестиционного проекта, соответствующие организации с 1 января 2020 года смогут применять пониженную ставку по налогу на прибыль в размере 10% вместо 20%. «Соответствующий проект закона одобрен правительством автономного округа и направлен на рассмотрение в думу. Ожидается, что в течение 2020 года более 50 инвесторов воспользуются данной возможностью. Общий объем инвестиций планируется на уровне около 3 млрд рублей», — сказал собеседник агентства.

В свою очередь Краснодарский край стал в 2019 году одним из пилотных регионов РФ по предоставлению налоговых преференций участникам нацпроекта «Производительность труда и поддержка занятости».

В Законодательном собрании Краснодарского края ТАСС сообщили, что депутаты утвердили закон о предоставлении с 2020 года налогового вычета по налогу на прибыль до 90% и отмены для них налога на имущество на вновь вводимые объекты недвижимости.

«Экономическим эффектом от этой льготы будет являться увеличение объема производства продукции и, соответственно, выручки от продажи товаров, увеличение рабочих мест, рост заработной платы, увеличение среднегодовой стоимости имущества, что в конечном итоге приведет к увеличению налоговых поступлений в краевой бюджет», — сообщили ТАСС в Министерстве экономики Краснодарского края, отметив, что сейчас в нацпроекте принимают участие 34 предприятия, в 2020 году к ним присоединятся еще 38. Заявки о намерениях получать налоговый вычет подали уже десять компаний.

Для дотационных регионов эффективное распределение льгот особенно важно. Так, в Министерстве финансов Карачаево-Черкесской Республики отметили, что большинство льгот в регионе носят долговременный характер, в зависимости от того, к какой категории они отнесены.

«Так как мы дотационные, для нас наибольшую важность имеет бюджетная составляющая, то есть как эта льгота повлияет на бюджет этой организации за весь период ее действия.

А мы озабочены тем, чтобы эта категория плательщиков, которая пользуется льготами, чтобы их объемы платежей ежегодно росли», — сказала собеседница агентства.

Он добавила, что в зависимости от срока действия и категории, в регионе есть льготы не только по налогу на имущество организаций и по налогу на прибыль, но и и по упрощенной системе налогообложения, отдельные категории для особой экономической зоны и для инвесторов. В соответствии с региональным законодательством, налоговые льготы в 2018 году были предоставлены 23 категориям налогоплательщиков, воспользовались предоставленными льготами 17 категорий на общую сумму 176 млн рублей.

Минфин проведет тотальную оценку эффективности региональных налоговых льгот

Минфин представил новый проект методики оценки эффективности налоговых льгот. Проект соответствующего постановления правительства опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

  • Напомним, еще в 2017 году глава Минфина Антон Силуанов заявлял, что неэффективные налоговые льготы, действующие в регионах и муниципалитетах, будут отменены.
  • Для этого министерство решило разработать и внедрить соответствующую методику оценки эффективности налоговых льгот.
  • Методика содержит общие требования к порядку и критериям оценки эффективности налоговых льгот субъектов РФ и муниципальных образований в целях распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов.
  • Оценка эффективности налоговых льгот будет осуществляться регионами, а ее результаты будут направляться в Минфин.
  • Для оценки эффективности субъекты РФ должны будут разделить налоговые льготы на 3 типа:
  • социальные – поддержка отдельных категорий граждан;
  • финансовые – устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;
  • стимулирующие – привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала.

К социальным относятся налоговые льготы, установленные для отдельных социально незащищенных групп населения или социально НКО. Целью таких льгот не является стимулирование экономической активности и увеличение налоговых поступлений.

  1. К финансовым относятся налоговые льготы, направленные на уменьшение расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета.
  2. К стимулирующим отнесены льготы, установленные в целях стимулирования экономической активности для увеличения налоговых поступлений в бюджеты.
  3. Саму оценку эффективности налоговых льгот Минфин предлагает осуществлять в два этапа:
  • оценка целесообразности налоговых льгот;
  • оценка результативности налоговых льгот.

Так, целесообразность налоговой льготы будет оцениваться через:

  • соответствие налоговых расходов целям и задачам государственных программ или иным целям социально-экономической политики;
  • соразмерные (низкие) издержки администрирования в размере не более 10% от общего объема налоговых льгот;
  • востребованность льготы (расхода), освобождения или иной преференции;
  • отсутствие значимых отрицательных внешних эффектов.

Невыполнение хотя бы одного из указанных критериев будет свидетельствовать о недостаточной эффективности льготы.

Оценка результативности будет производиться на основании влияния налоговой льготы на результаты реализации соответствующей государственной программы, либо на достижение целей государственной политики. Для этого налоговые льготы будут сопоставляться с альтернативными механизмами достижения государственных целей (субсидии, государственные гарантии и нормативное регулирование).

Кроме того, методикой предусмотрена оценка бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот, включая оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) льгот.

Методика также устанавливает порядок формирования региональных реестров налоговых льгот и сводного реестра налоговых льгот субъектов РФ. При этом сводный реестр будет размещаться на официальном сайте Минфина РФ.

Напомним, ранее Минфин уже представлял проект методики оценки эффективности налоговых льгот. Прежняя методика предполагала оценку эффективности налоговых льгот без деления на этапы и не содержала требований к формированию и опубликованию реестров налоговых льгот. 

Рубрика: Региональные налоги и сборы , Местные налоги

Пересмотр налоговых льгот

Министерство финансов давно говорило про пересмотр налоговых льгот. По мнению финансового ведомства, налоговые льготы необходимо систематизировать, оценить с точки зрения эффективности. От планирования реструктуризации льгот Минфин РФ перешел к действиям – в августе текущего года были предприняты первые шаги в направлении отмены или изменения неэффективных налоговых преференций.

Пересмотр налоговых льгот – первые шаги финансового ведомства

Министерство финансов опубликовало проект постановления правительства РФ на портале раскрытия нормативных актов.

Читайте также:  Если товар не подошел: как правильно составить претензию на возврат денег

Согласно данному проекту, Минфин РФ предлагает сформировать перечень всех существующих в России налоговых льгот, после чего провести оценку их эффективности.

Для этого потребуется разработать порядок оценки эффективности, разобраться с критериями оценки. В итоге, налоговые преференции, которые будут признаны наименее «полезными», будут скорректированы либо вовсе отменены.

Важно! Под проверкой льгот понимается сравнение их эффективности с аналогичным показателем по другим инструментам государственной поддержки. Также налоговые льготы планируется оценить с точки зрения самоокупаемости.

Почему необходим пересмотр налоговых льгот – суть проблемы

Посмотрим на то, как функционируют программы господдержки:

  1. Правительство РФ ставит перед собой конкретные цели.
  2. Власти устанавливают меры поддержки граждан или юридических лиц, которые могли бы помощь реализовать поставленные задачи.
  3. Уполномоченные ведомства контролируют поэтапную реализацию программ.
  4. Проводится систематический анализ эффективности программы.
  5. Действие программы завершается, как только власти добиваются поставленных целей.

Сразу становится понятно, в чем заключается основная претензия Министерства финансов к налоговым льготам – в отсутствии анализа их эффективности и мероприятий по контролю их действия.

Прямые расходы бюджета всегда ограничены временем действия государственной программы или закона о бюджете, в то время как фискальные преференции обычно утверждаются и могут быть оформлены налогоплательщиками без ограничения срока действия.

Выпадающие доходы государства из-за налоговых льгот

В проекте Министерства финансов «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» приведены следующие данные, основанные на полученной ФНС отчетности и методе расчета упущенных доходов:

  • налоговые расходы, связанные со льготами, в 2015 году составили 1,9 трлн. рублей;
  • в 2020 году выпадающие доходы бюджета достигнут 3,1 трлн. рублей;
  • к 2021 голу выпадающие фискальные доходы составят 3,36 трлн. рублей.

Соответственно, тема исключения малоэффективных налоговых льгот является достаточно актуальной, ведь бюджет прогрессивно теряет средства. При этом известно, какие именно программы оформления налоговых льгот негативно влияют на состояние бюджета:

  1. Программа «Развитие сельского хозяйства» по состоянию на 2020 год лишает бюджет фискальных доходов в размере 450 млрд. рублей.
  2. За счет программы «Воспроизводство и использование природных ресурсов» образуется 1,2 трлн. рублей налоговых затрат.
  3. Из-за предоставления налогоплательщикам льгот по уплате ввозных пошлин и НДС бюджет недополучает фискальных доходов на сумму 1,5 трлн. рублей.

статью ⇒ “Налоговые льготы по НДС в 2020 году“.

Что будет с фискальными преференциями после того, как будет проведен пересмотр налоговых льгот

На данный момент с точностью можно говорить о следующих последствиях реформы в сфере налогового льготирования:

  • Будет создан реестр, содержащий сведения обо всех имеющихся действующих налоговых льготах в РФ.
  • Доступ к реестру будет доступен на официальном сайте Министерства финансов.
  • Планируется назначить кураторов (ведомства, уполномоченные на осуществление контроля за внедрением льгот).
  • Ведомства будут оценивать эффективность, востребованность, самоокупаемость и соответствие налоговых льгот целям государственных программ каждый год.
  • Налоговые льготы, оказавшиеся неэффективными, будут изменены или отменены.

статью ⇒ “Налоговые льготы по транспортному налогу в 2020 году“.

В ближайшее время может произойти также и другой пересмотр налоговых льгот. В случае одобрения законопроекта № 470439-7 с 2020 года лишенными налоговых преференций окажутся работодатели, выплачивающие сотрудникам «серую» зарплату.

Очевидно, что данные меры направлены на исчезновение с рынка труда неофициально работающих сотрудников и работников, получающих заработную плату в конвертах.

Владельцы предприятий не смогут более пользоваться фискальными преференциями, если:

  • более 100 сотрудников предприятия получают «серую» зарплату;
  • более 10% работников компании трудится неофициально.
Законопроект № 470439-7 О лишении налоговых льгот работодателей с неофициально работающим персоналом (пересмотр налоговых льгот)

Типичные ошибки

Ошибка: Представитель малого бизнеса выплачивает «серую» зарплату своим сотрудникам и опасается одобрения Госдумой законопроекта о лишении таких работодателей налоговых льгот.

Комментарий: Выплата «серой» заработной платы является незаконной. Однако, на малый бизнес законопроект не рассчитан.

Ошибка: Россияне ожидают массовой отмены налоговых льгот по вине Министерства финансов, решившего провести оценку эффективности фискальных преференций.

Комментарий: Отменены или изменены будут только те налоговые льготы, которые окажутся невостребованными и малоэффективными. Единственное, что может затронуть интересы налогоплательщиков – это лишение их льгот, которые не отличаются самоокупаемостью.

Ответы на распространенные вопросы про пересмотр налоговых льгот Минфином РФ

Вопрос №1: Когда предложенное Министерством финансов Постановление Правительства вступит в силу?

Ответ: В том случае, если предложение Минфина РФ по оценке эффективности налоговых льгот будет одобрено, Постановление вступит в силу с 1 января 2020 года.

Вопрос №2: Когда на сайте Министерства финансов будет опубликован список налоговых льгот, подлежащих оценке? В какой срок будет проведена оценка эффективности фискальных преференций, и когда список будет скорректирован?

Ответ: Если Постановление Правительства вступит в законную силу, первый список льгот будет опубликован в марте 2020 года. Сроки на проведение оценки их эффективности и изменение/исключение неэффективных преференций на данный момент не установлены.

Минфин объявил о создании списка «налоговых расходов» государства :: Экономика :: РБК

По оценке Минфина, которая приводится в проекте «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» на следующую трехлетку (*.pdf), налоговые расходы бюджетной системы в 2015 году составляли 1,9 трлн руб., а в 2018-м достигнут 3,1 трлн руб. В основном налоговые расходы приходятся на раздел «Национальная экономика» — более 85%, или 2,6 трлн руб., в 2018 году.

Далее следуют льготы в сферах здравоохранения, социальной политики, образования, науки и другие — впрочем, их объемы значительно меньше. В 2021 году бюджет понесет 3,36 трлн руб. налоговых расходов, прогнозирует Минфин. Оценки получены на основе данных налоговой отчетности и метода упущенных доходов, который учитывает сумму потерь доходов бюджета от предоставления той или иной льготы.

В разрезе госпрограмм самые большие льготы и преференции заложены в госпрограмме «Воспроизводство и использование природных ресурсов», которая предполагает 1,2 трлн руб. налоговых расходов в 2018 году.

Далее следует программа «Развитие сельского хозяйства» более чем с 450 млрд руб. налоговых расходов. В целом более 1,5 трлн руб. всех налоговых расходов приходится на льготы по НДС и ввозной пошлине.

Реестр, который планирует создать Минфин, будет публиковаться на его сайте. Кураторами налоговых расходов по тем или иным госпрограммам станут министерства и ведомства, ответственные за их исполнение.

Проект перечня налоговых расходов Минфин будет разрабатывать ежегодно до конца марта, затем документ будет согласовываться с Минэкономразвития и ответственными ведомствами.

Кураторам госпрограмм предстоит оценить целесообразность налоговых расходов по таким критериям, как их востребованность и соответствие целям госпрограмм. Если какой-либо из них не будет выполнен, льготу уже могут скорректировать или отменить.

Эффективность льготы будут проверять через сравнение результативности расходов с альтернативными механизмами господдержки — субсидиями, госгарантиями и совершенствованием надзора. Кроме того, каждый налоговый расход проверят на самоокупаемость.

Предполагается, что постановление правительства вступит в силу 1 января 2019 года. Методику оценки эффективности налоговых расходов должны определить до 1 июля 2019 года.

Ведущий научный сотрудник РАНХиГС, экс-глава департамента бюджетной политики Минфина Илья Соколов ранее указывал, что отменить или хотя бы усовершенствовать для начала можно 25 льгот, большинство из которых относятся к налогу на прибыль (в год бюджет теряет около 430 млрд руб. от послаблений по этому налогу).

Кроме того, пересмотреть можно пониженную ставку НДС для продуктов и товаров для детей (278 млрд руб.), а также имущественный налоговый вычет при приобретении жилья (151,1 млрд руб.) и освобождение от налогообложения доходов от продажи недвижимости, которая была в собственности не менее трех лет (51,3 млрд руб.

), писал эксперт.

По мнению руководителя направления фискальной политики Экономической экспертной группы Александры Суслиной, пересмотрены могут быть все льготы. «Минфин около десяти лет ведет работу для повышения эффективности налоговых льгот.

Вопрос об отмене неэффективных постоянно стоит на повестке дня. Весь объем льгот может быть пересмотрен. Очень многие из них вызывают сомнения, но результат и масштаб потерь бюджета оценить очень трудно», — пояснила Суслина РБК.

Не закреплено и само понятие налоговых расходов, напомнила она.

Однако эксперт названа «спорной» идею передать контроль за эффективностью льгот самим исполнителям госпрограмм. «Оценка собственной же работы вряд ли может быть объективной.

Логичнее было бы назначить внешний контроль, например, со стороны Счетной палаты.

Возможно, отчасти это сделано потому, что именно органы, которые пользуются льготами, лучше понимают, сколько они сэкономили», — считает Суслина.

Представитель Минфина не уточнил, чем обусловлено предложение назначить кураторами по оценке эффективности налоговых расходов самих исполнителей госпрограмм и сформирован ли уже примерный список льгот для отмены или корректировки. «В настоящее время порядок оценки эффективности налоговых расходов имеет рамочных характер и находится на стадии межведомственного согласования», — сообщил он.

Ольга Агеева

При участии: Антон Фейнберг

Ссылка на основную публикацию